Narodna skupština Republike Srbije je 9. decembra 2022. godine usvojila Predlog Zakona o izmenama i dopunama Zakona o elektronskom fakturisanju (Službeni glasnik RS broj 138 od 12. decembra 2022. godine).
O predloženim izmenama Zakona smo detaljno pisali u stručnom komentaru KOMENTAR PREDLOŽENIH IZMENA I DOPUNA ZAKONA O ELEKTRONSKOM FAKTURISANJU, koji je objavljen u časopisu Poresko-računovodstveni instruktor broj 296/297, a u elektronskoj bazi Paragraf Lex: 28.11.2022. godine.
Najvažnije izmene u odnosu na postojeći Zakon o elektronskom fakturisanju (ZEF ili Zakon) su sledeće:
• Pojašnjenje na koje privredne subjekte se ZEF primenjuje - izričito se navodi da se ZEF ne odnosi na fizička lica, koja nisu obveznici poreza na prihod od samostalnih delatnosti; Propisano da se na NBS primenjuju pravila koja se odnose na subjekte javnog sektora.
• Usklađuje se definicija pojma „subjekt javnog sektora“ i ona sada glasi: „subjekt javnog sektora” je entitet koji pripada sektoru države, u smislu zakona kojim se uređuje budžetski sistem, kao i javno preduzeće, u smislu zakona kojim se uređuje pravni položaj javnih preduzeća, nezavisno od toga da li je u obuhvatu sektora države.“
• Propisano obavezno izdavanja e-Fakture ka subjektima javnog sektora po osnovu svih zahteva za isplatu strong> – kako od strane obaveznih korisnika SEF, tako i od obveznika poreza na prihod od samostalnih delatnosti (preduzetnika) i obveznika poreza na dobit pravnih lica (pravna lica), koja nisu obavezni korisnici SEF (ne smatraju se subjektima privatnog sektora jer nisu PDV obveznici, ali su – ukoliko izdaju zahtev za isplatu subjektu javnog sektora, dužni da se registruju kao dobrovoljni korisnici)
Navedenom izmenom se nesumnjivo propisuje obaveza da se subjektima javnog sektora izdaju e-Fakture, kako za transakcije, tako i za ostale zahteve za isplatu i to nezavisno od toga da li se pomenute fakture i zahtevi registruju na CRF ili ne.
VAŽNA NAPOMENA: predračuni/profakture ne predstavljaju zahteve za isplatu, nego ponudu, te se predračuni/profakture ne izdaju preko SEF, bez obzira na to da li se upućuje subjektu javnog ili subjektu privatnog sektora.
• Proširen obim izuzetaka od obaveze izdavanja e-Faktura . Prema izmenama Zakona ne postoji obaveza izdavanja e-Faktura za:
- 1) Promet na malo i primljeni avans za promet na malo u skladu sa zakonom koji uređuje fiskalizaciju
- 2) Ugovornu obavezu usmerenu prema korisnicima sredstava iz međunarodnih okvirnih sporazuma
- 3) Nabavku, modernizaciju i remont naoružanja i vojne opreme, nabavku bezbednosno osetljive opreme, kao i sa njima povezanim nabavkama dobara i usluga, „uključujući i zahtev za isplatu po osnovu ugovora koji ima odbrambene ili bezbednosne aspekte izuzetog od primene zakona kojim se uređuju javne nabavke”
- 4) Isporuku električne energije i uslugu preuzimanja električne energije u energetski sistem, osim isporuke električne energije za krajnju potrošnju
- 5) Promet dobara i usluga bez naknade
- 6) Transakciju po osnovu koje se plaća naknada koja predstavlja javni prihod u skladu sa zakonom kojim se uređuje budžetski sistem (takse za izdavanje dokumenata – uverenja i slično)
- 7) Zahtev za isplatu troškova i nagrada u sudskim i drugim postupcima, koji se isplaćuju iz sredstava suda, odnosno drugog organa kod kojeg se vodi postupak, na osnovu odluke suda, odnosno drugog organa.
• Pojašnjeno je koji subjekti imaju obavezu elektronskog evidentiranja PDV u SEF– Prema izmenama i dopunama Zakona – od ove obaveze su izuzeta lica koja se smatraju poreskim dužnicima (u skladu sa Zakonom o PDV), ali koji nisu u PDV sistemu i nisu se registrovali kao dobrovoljni korisnici (npr. preduzetnici i pravna lica koji nisu PDV obveznici, a primaju usluge od stranog lica koji nema poreskog punomoćnika u Srbiji – neće biti dužni da se samo zbog ovog registruju kao dobrovoljni korisnici SEF). Međutim, ukoliko su iz bilo kog razloga već postali dobrovoljni korisnici, onda jesu u obavezi izvršiti ovu PDV evidenciju.
• Izmene i pojašnjenja u načinu evidentiranja PDV u SEF: pojašnjeno je da je osnovni način evidentiranja PDV u okviru zbirne evidencije PDV, osim za predviđene izuzetke. Dakle, predviđa se da se elektronsko evidentiranje PDV vrši zbirno za sve obaveze, iskazivanjem podataka o osnovici i obračunatom porezu, posebno po poreskim stopama, osim za:
- 1) Promet dobara i usluga, uključujući i dati avans za koje je primalac poreski dužnik;
- 2) Promet dobara i usluga, uključujući i primljeni avans, koji se vrši uz naknadu obvezniku poreza na prihod od samostalnih delatnosti (u skladu sa Zakonom o porezu na dohodak građana) i obvezniku poreza na dobit pravnih lica (u skladu sa Zakonom o porezu na dobit pravnih lica), kada je poreski dužnik lice koje vrši promet. Primer: Obveznik PDV (korisnik SEF) vrši PDV oporeziv promet preduzetniku ili pravnom licu u Srbiji, koji nisu korisnici SEF (nisu PDV obveznici, niti dobrovoljni korisnici). Izdaje im račun izvan SEF, a PDV koji obračunava na svoj promet evidentira u pojedinačnu evidenciju PDV.
• Propisano da se odbijena elektronska faktura može naknadno prihvatiti: Ovo pravilo važi od 1. januara 2023. godine za sve fakture, osim za one koje su registrovane na CRF (za te fakture će biti omogućeno tek od 1. juna 2023. godine – relevantno za subjekte javnog sektora koji su u CRF). Prihvaćena faktura se ne može naknadno odbiti
BITNO:
Usvojene su i izmene Zakona o porezu na dodatu vrednost. Prema ovim izmenama, prethodni PDV se može odbiti samo po prihvaćenim fakturama.
Takođe, po dosadašnjim pravilima, primalac fakture PDV odbija u mesecu (poreskom periodu) u kom je faktura izdata. Međutim, ovim izmenama je omogućeno da PDV odbije i za prethodni mesec (u kome je izvršen promet, iako je faktura izdata u narednom poreskom periodu), ukoliko je fakturu prihvatio do 15. u tekućem mesecu (rok za podnošenje PDV prijave). Dakle, ako je promet izvršen u decembru, a faktura poslata početkom januara, kao primalac, možete odbiti ulazni PDV pri PDV obračunu za decembar, ukoliko do 15. januara prihvatite tu fakturu.
• Pojašnjeno da se elektronska faktura, ukoliko postoji privremeni prekid u radu sistema elektronskih faktura, smatra dostavljenom u trenutku ponovnog uspostavljanja rada sistema elektronskih faktura.
