PRAVILNIK O NAČINU I POSTUPKU OBEZBEĐIVANJA IZVODA PODATAKA IZ ELEKTRONSKI VOĐENIH POSLOVNIH KNJIGA I EVIDENCIJA PORESKIH OBVEZNIKA - PRAVNIH LICA

Član 1

Ovim pravilnikom se propisuje način i postupak obezbeđivanja izvoda podataka iz elektronski vođenih poslovnih knjiga i evidencija poreskih obveznika - pravnih lica.

Član 2

Poreski obveznici - pravna lica, koji vrše obradu i unos podataka u poslovne knjige na računaru, dužni su da na zahtev poreskog organa, u postupku poreske kontrole obezbede izvod podataka iz svojih elektronski vođenih poslovnih knjiga i evidencija, u uređenim strukturiranim kompjuterskim datotekama, prema opisu koji je dat u Prilogu 1, koji je odštampan uz ovaj pravilnik i čini njegov sastavni deo.

Član 3

Poreski obveznici - pravna lica koji vrše obradu i unos podataka u elektronski vođene poslovne knjige i evidencije, dužni su da:

1) na osnovu pismenog zahteva poreskog organa, dostavljaju podatke u postupku poreske kontrole;

2) omoguće pristup i uvid u podatke iz elektronski vođenih poslovnih knjiga i evidencija;

3) omoguće neposredni pristup i uvid u softversku i hardversku opremu, kao i bazu podataka koji se koriste u okviru sistema za elektronsko vođenje poslovnih knjiga i evidencija;

4) omoguće neposredno preuzimanje podataka iz elektronski vođenih poslovnih knjiga i evidencija.

Član 4

Poreski obveznici - pravna lica dužni su da podatke iz svojih elektronski vođenih poslovnih knjiga i evidencija dostave u roku koji odredi poreski organ, a koji ne može biti duži od tri radna dana od dana prijema zahteva.

Poreski organ može, na obrazložen pismeni zahtev poreskog obveznika - pravnog lica za produženje roka za dostavljanje podataka, da produži rok za dostavljanje podataka najviše do pet radnih dana, o čemu se donosi zaključak.

Član 5

Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u "Službenom glasniku Republike Srbije".

Prilog 1

1. Sadržaj, oblik i način prikazivanja podataka iz elektronski vođenih poslovnih knjiga i evidencija poreskih obveznika - pravnih lica

1.1. Način prikazivanja podataka u uređenim strukturnim računovodstvenim datotekama u standardnom formatu

Podaci iz elektronski vođenih poslovnih knjiga i evidencija poreskih obveznika - pravnih lica upisuju se u sledeće strukturne računovodstvene datoteke u standardnom obliku, sa sledećim nazivima:

ISPIS GLAVNE KNJIGE.TXT - glavna knjiga;

ISPIS ODBITKA PDV.TXT - podaci o odbitnom PDV;

ISPIS OBRAČUNATOG PDV.TXT - podaci o obračunatom PDV.

Podaci moraju biti pisani u ASCII formatu uz korišćenje kodne stranice CP1250.

Svaki zapis je propisane dužine i detaljno je opisan u tabelarnom prikazu za svaku datoteku.

Separator između polja (kolona) je zapeta. Poslednje polje (kolona) se završava zapetom. Svaki zapis se završava sa dva posebna kontrolna znaka CR i LF.

1.2. Dostavljanje podataka na medijima

Podaci se dostavljaju na standardnim elektronskim medijima.

Na omotu medija na kojima se podaci dostavljaju mora biti čitko napisano:

- naziv i poreski identifikacioni broj poreskog obveznika;

- naziv datoteke;

- period na koji se podaci odnose;

- vreme upisa podataka;

- broj zapisa u datoteci;

- overa lica ovlašćenog za dostavljanje podataka.

Uz medij sa dostavljenim podacima se prilaže odštampan zapis prvih deset i poslednjih deset slogova, upisanih na mediju. Zapis mora biti u obliku potpune kopije podataka bez posebnog dizajniranja. Odštampan zapis mora biti overen od strane lica ovlašćenog za dostavljanje podataka.

2. Oblik i sadržaj datoteka

2.1. Način prikazivanja podataka glavne knjige
(Datoteka ISPIS GLAVNE KNJIGE.TXT)

U datoteku ISPIS GLAVNE KNJIGE.TXT se upisuju podaci iz glavne knjige sačinjene u skladu sa:

- Zakonom o računovodstvu i reviziji ("Službeni glasnik RS", br. 46/06 i 111/09) i podzakonskim propisima za izvršavanje ovog zakona;

- Međunarodnim računovodstvenim standardima - MRS, Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja - MSFI sa tumačenjima, koji su sastavni deo standarda u skladu sa Rešenjem o objavljivanju Međunarodnih standarda finansijskog izveštavanja ("Službeni glasnik RS", br. 16/08, 31/08 i 116/08);

- profesionalnom i internom regulativom.

Prikaz podataka glavne knjige obuhvata celu bazu podataka sa pojedinačno knjiženim poslovnim promenama, koji utiču na aktivu i pasivu, prihode i rashode, iskazanim u posebno raščlanjenim računima.

Prikaz podataka glavne knjige obuhvata celu glavnu knjigu sa svim kontima i svim pojedinačnim zapisima.

Prikaz podataka glavne knjige pokriva kalendarsku godinu. Izuzetno, ako poreski obveznik sastavlja obračun poreza na dobit preduzeća za poreski period, koji se razlikuje od kalendarske godine i jednak je poslovnoj godini, izveštaj glavne knjige pokriva svaku pojedinačnu poslovnu godinu.

U prvoj liniji izveštaja iz glavne knjige potrebno je navesti naziv pojedinih polja (prikazano u tabelarnom prikazu - naziv polja). U posebnom polju moraju jednoznačno biti označena knjiženja, koja se odnose na otvaranje (OTV) i zaključivanje glavne knjige (ZAK) za kalendarsku ili poslovnu godinu, u suprotnom je polje sa rednim brojem 6. prazno.

Tabelarni prikaz oblika i sadržaja datoteke izveštaja iz glavne knjige

Pozicije 11, 62, 71, 80, 111, 115, 166, 183, 200 i 361 su rezervisane za separator između polja (zapeta).

2.2. Prikaz odbitka PDV (Datoteka ISPIS ODBITKA PDV.TXT)

U datoteku ISPIS ODBITKA PDV.TXT se unose podaci o odbitnom PDV, iskazani u relevantnim dokumentima: računima izdatim od strane drugog učesnika u prometu, dokumentima o izvršenom uvozu dobara, avansnim računima za promet dobara i usluga koji će biti izvršen, knjigovodstvenim dokumentima o naknadnim ispravkama odbitnog PDV, kao i drugim dokumentima koja se tiču odbitnog PDV.

Pojedinačna datoteka za unošenje podataka o odbitnom PDV obuhvata kalendarsku godinu. Ako poreski obveznik, na zahtev poreskog organa, dostavlja podatke o odbitnom PDV u tekućoj godini, datoteka obuhvata i podatke poreskih perioda te kalendarske godine, koji su već bili dostavljeni poreskom organu.

U prvom redu prikaza odbitnog PDV moraju biti navedeni nazivi pojedinačnih polja (u tabelarnom prikazu - naziv polja).

Tabelarni prikaz oblika i sadržaja datoteke odbitnog PDV

Pozicije 9, 18, 27, 58, 67, 118, 132, 149, 166, 183, 200, 217, 234, 251, 268, 285, 302, 319, 336, 353, 370, 387, 404, 421 i 582 su rezervisane za separator između polja (zapeta).

Objašnjenje:

U koloni Sadržaj polja, u pojedinačna polja (redove) upisuju se sledeći podaci:

Red 1: Unosi se poreski period u kojem je dokument upotrebljen prilikom obračuna PDV. Za poreske obveznike, za koje je poreski period kalendarski mesec, poreski period se upisuje na sledeći način: 0101GGGG za mesec januar (npr. 01012009 za mesec januar 2009. godine), 0202GGGG za februar, 0303GGGG za mart, 0404GGGG za april, 0505GGGG za maj, 0606GGGG za jun, 0707GGGG za jul, 0808GGGG za avgust, 0909GGGG za septembar, 1010GGGG za oktobar, 1111GGGG za novembar i 1212GGGG za decembar.

Za poreske obveznike za koje je poreski period kalendarsko tromesečje, poreski period se upisuje na sledeći način: 0103GGGG za prvo tromesečje, 0406GGGG za drugo tromesečje, 0709GGGG za treće tromesečje i 1012GGGG za četvrto tromesečje.

Red 2: Upisuje se datum knjiženja dokumenta.

Red 3: Upisuje se datum prijema dokumenta.

Red 4: Upisuje se broj dokumenta.

Red 5: Upisuje se datum nastanka dokumenta.

Red 6: Upisuje se naziv i sedište (stalno ili privremeno prebivalište) dobavljača.

Red 7: Upisuje se PIB dobavljača, odnosno njegov JMBG ukoliko je dobavljač fizičko lice.

Red 8: Upisuje se vrednost nabavke svih dobara i usluga, na domaćem tržištu, bez PDV, kod kojih je prilikom nabavke obračunat PDV po opštoj stopi i koji se koristi kao odbitni PDV u poreskom periodu.

Red 9: Upisuje se vrednost odbitnog PDV obračunatog po opštoj stopi koji se odnosi na nabavku dobara pod rednim brojem 8 ovog izveštaja.

Red 10: Upisuje se vrednost nabavke svih dobara i usluga, na domaćem tržištu, bez PDV, kod kojih je prilikom nabavke obračunat PDV po posebnoj stopi i koji se koristi kao odbitni PDV u poreskom periodu.

Red 11: Upisuje se vrednost odbitka PDV obračunatog po posebnoj stopi koji se odnosi na nabavku dobara pod rednim brojem 10 ovog izveštaja.

Red 12: U polje se upisuje PDV iskazan u avansnim računima dobavljača, a koji se koristi kao odbitni PDV u obračunskom periodu.

Red 13: Upisuje se vrednost robe otkupljene od poljoprivrednika na koju je obračunata PDV nadoknada.

Red 14: Upisuje se iznos PDV nadoknade isplaćene poljoprivredniku.

Red 15: Upisuje se vrednost uvezenih dobara i dobara nabavljenih sa teritorije AP KM bez PDV, na koju je PDV plaćen prema obračunu carinskog organa.

Red 16: Upisuje se odbitni PDV plaćen za uvezena dobra i dobra nabavljena sa teritorije AP KM prema obračunu carinskog organa.

Red 17: Upisuje se vrednost osnovnih sredstava uvezenih za sopstvene potrebe bez PDV. Ta vrednost je uključena i pod rednim brojem 15 ovog izveštaja.

Red 18: Upisuje se vrednost nabavke dobara sa teritorije APKM bez PDV, koji je predmet oporezivanja PDV u Republici van AP KM. Ta vrednost je uključena i pod rednim brojem 15 ovog izveštaja.

Red 19: Upisuje se odbitni PDV plaćen na nabavku dobara sa teritorije AP KM prema obračunu carinskog organa. Ta vrednost je uključena i pod rednim brojem 16 ovog izveštaja.

Red 20: Upisuje se vrednost nabavke nekretnina bez PDV, kod kojih je obračunat PDV od strane dobavljača. Ta vrednost je uključena i pod red. br. 8 i 10 ovog izveštaja.

Red 21: Upisuje se vrednost nabavke drugih osnovnih sredstava bez PDV, kod kojih je obračunat PDV od strane dobavljača. Ta vrednost je uključena i pod rednim brojem 8 ovog izveštaja.

Red 22: Upisuju se vrednosti dobara i usluga uvezenih ili nabavljenih na domaćem tržištu, oslobođenih plaćanja PDV.

Red 23: U polje se upisuje PDV obračunat od strane poreskog dužnika. Ta vrednost je uključena i pod red. br. 9 i 11 ovog izveštaja.

Red 24: Upisuje se vrednost PDV, iskazanog u računima dobavljača, koje poreski obveznik nije odbijao.

Red 25: Upisuje se napomena - slobodan tekst.

2.3. Prikaz obračunatog PDV
(Datoteka ISPIS OBRAČUNATOG PDV.TXT)

U datoteci obračunatog PDV se zapisuju podaci o obračunatom PDV, koji su iskazani na relevantnim dokumentima: izdati računi, knjigovodstveni dokumenti o naknadnim ispravkama obračunatog PDV, izvozne JCI, odluke carinskih i poreskih organa kao i drugi dokumenti, sa kojima se dokazuje izvoz, kao i drugi dokumenti koji su relevantni za obračun i plaćanje PDV.

Pojedinačna datoteka izveštaja o obračunatom PDV obuhvata kalendarsku godinu. Ako poreski obveznik, na zahtev poreskog organa, prilaže izveštaj o obračunatom PDV u tekućoj kalendarskoj godini, datoteka obuhvata i podatke svih poreskih perioda kalendarske godine koji su već bili podneti poreskom organu.

U prvom redu prikaza dugovanog PDV moraju biti navedeni nazivi pojedinačnih polja (u tabelarnom prikazu - naziv polja).

Tabelarni prikaz oblika i sadržaja datoteka obračunatog PDV

Pozicije 5, 14, 45, 54, 105, 119, 136, 153, 170, 187, 204, 221, 238, 255, 272, 289, 306, 313, 330, 347, 364 i 525 su rezervisane za separator između polja (zapeta).

Objašnjenje:

U koloni Sadržaj polja, u pojedinačna polja (redove) upisuju se sledeći podaci:

Red 1: Unosi se poreski period u kojem je dokument korišćen za sastavljanje obračuna PDV. Za poreske obveznike, za koje je poreski period kalendarski mesec, poreski period se upisuje na sledeći način: 0101GGGG za mesec januar (npr. 01012009 za mesec januar 2009. godine), 0202GGGG za februar, 0303GGGG za mart, 0404GGGG za april, 0505GGGG za maj, 0606GGGG za jun, 0707GGGG za jul, 0808GGGG za avgust, 0909GGGG za septembar, 1010GGGG za oktobar, 1111GGGG za novembar, 1212GGGG za decembar. Za poreske obveznike za koje je poreski period kalendarsko tromesečje, poreski period se upisuje na sledeći način: 0103GGGG za prvo tromesečje, 0406GGGG za drugo tromesečje, 0709GGGG za treće tromesečje, 1012GGGG za četvrto tromesečje.

Red 2: Upisuje se datum knjiženja dokumenta.

Red 3: Upisuje se broj dokumenta.

Red 4: Upisuje se datum nastanka dokumenta.

Red 5: Upisuju se podaci o kupcu (naziv i sedište stalno ili privremeno prebivalište).

Red 6: Upisuje se PIB kupca, odnosno njegov JMBG ukoliko je kupac fizičko lice.

Red 7: Upisuje se promet dobara i usluga oslobođen PDV sa pravom na odbitak PDV.

Red 8: Upisuje se vrednost izvoza dobara i usluga u vezi sa izvozom. Ovaj promet je sadržan u prometu navedenom pod rednim brojem 7 ovog izveštaja.

Red 9: Upisuje se promet dobara i usluga namenjenih diplomatsko - konzularnim predstavništvima i njihovom osoblju. Ovaj promet je sadržan u prometu navedenom pod rednim brojem 7 ovog izveštaja.

Red 10: Upisuje se promet dobara i usluga oslobođenih plaćanja PDV po osnovu ugovora o donacijama i kreditima. Ovaj promet je sadržan u prometu navedenom pod rednim brojem 7 ovog izveštaja.

Red 11: Upisuje se promet dobara i usluga domaćeg porekla i stranog porekla koji je stavljen u promet sa teritorije Republike van AP KM na teritoriju Republike u AP KM. Ovaj promet je sadržan u prometu navedenom pod rednim brojem 7 ovog izveštaja.

Red 12: Upisuje se promet dobara i usluga oslobođen PDV bez prava na odbitak PDV.

Red 13: Upisuje se promet dobara i usluga oslobođen PDV bez prava na odbitak PDV koji se finansira iz budžeta. Ovaj promet je sadržan u prometu navedenom pod rednim brojem 12 ovog izveštaja.

Red 14: Upisuje se promet dobara i usluga bez PDV na koji se PDV obračunava po opštoj stopi.

Red 15: Upisuje se iznos dugovanog PDV po opštoj stopi.

Red 16: Upisuje se promet dobara i usluga bez PDV na koji se PDV obračunava po posebnoj stopi.

Red 17: Upisuje se iznos dugovanog PDV po posebnoj stopi.

Red 18: Upisuje se vrednost PDV obračunatog na primljene avanse. Ovaj PDV je sadržan u prometu navedenom pod red. br. 15 i 17 ovog izveštaja.

Red 19: Upisuje se obračunati PDV nastao po osnovu uzimanja dobara i usluga za sopstvene potrebe i potrošnje u neposlovne svrhe. Ovaj PDV je sadržan u iznosu navedenom pod red. br. 15 i 17 ovog izveštaja.

Red 20: Upisuje se vrednost PDV obračunatog na manjak dobara utvrđen popisom. Ovaj PDV je sadržan u iznosu navedenom pod red. br. 15 i 17 ovog izveštaja.

Red 21: Upisuje se vrednost PDV obračunatog na rastur, kalo, kvar i lom veći od propisanog. Ovaj PDV je sadržan u iznosu navedenom pod red. br. 15 i 17 ovog izveštaja.

Red 22: Upisuje se primedba - slobodan tekst.